Räntefördelning
I inkomst av näringsverksamhet kan efter ansökan del av överskottet
beskattas som kapitalinkomst med endast 30% i skatt (positiv räntefördelning).
Vid kapitalunderskott däremot ökas beskattningsbara underlaget med vad
som motsvarar ränta på kapitalunderskottet. Negativ räntefördelning
måste alltid göras medan positiv räntefördelning kan sparas till nästa
år.
Företagsform
All näringsverksamhet som en person bedriver som enskild näringsverksamhet
slås samman vid beskattningen. Detta innebär att man kan kvitta underskott
i en rörelse mot vinst i en annan. Detta gäller dock inte inkomster
och förluster i olika handelsbolag som personen är delägare i. Kvittning
kan inte heller ske mellan inkomster och förluster i enskild näringsverksamhet
och handelsbolag. Förluster får istället sparas till kommande år. Detta
innebär att det i vissa fall kan vara fördelaktigt att bedriva all verksamhet
som enskild näringsverksamhet alternativt att lägga all verksamhet i
ett och samma handelsbolag eller aktiebolag.
Periodiseringsfond
Man kan i inkomst av näringsverksamhet göra avsättning till periodiseringsfond
med 30% av vinsten. För juridiska personer (AB mfl) gäller
25%. Avsättningen måste återföras till beskattning senast fem år efter
avsättningsåret. Avsättning kan göras varje år och varje års avsättning
behandlas som en separat fond.
Expansionsmedel
Vid deklaration av näringsverksamhet (enskild firma/HB/KB) har man
under vissa förutsättningar möjlighet att sätta av en del av det redovisade
överskott till expansionsmedel och då endast betala 28% i skatt på den
del som avsätts. Reglerna har tillkommit för att man ska kunna bygga
upp kapital i företaget på samma sätt som i ett aktiebolag.
Avsättning kan ske av den överskottsdel som man inte tar ut och konsumerar
utan som man låter stå kvar i företaget.
Exempel:
Rörelsen redovisar 175.000 kr i överskott. Du har under året tagit ut
och konsumerat 150.000 kr. Du kan då sätta av 25.000 kr i expansionsmedel.
Du betalar full skatt på 150.000 kr (egenavg+inkomstskatt) men endast
28% i skatt på 25.000 kr. Du skjuter skatten på framtiden. Den dag du
tar ut pengarna får du betala full skatt och egenavgifter på beloppet,
men får samtidigt skattereduktion med det belopp man tidigare betalat
i skatt på avsättningen (28%).
Inkomstuppdelning makar
När man deklarerar inkomst av näringsverksamhet kan inkomsten fördelas
mellan makarna även om bara en står som ägare. Den del av överskottet
som den medhjälpande maken ska deklarera för får inte överstiga marknadsmässig
ersättning. Om ersättningen per timme har beräknats till ett belopp
över 75 kr bör man ange beräkningsgrunderna i deklarationen. Tid för
representation och telefonpassning får inte medräknas. Med ersättningen
per timme avses inkomsten efter avsättning för egenavgifter.
Pensionspremier
Den som bedriver näringsverksamhet i enskild firma kan yrka avdrag
i rörelse-deklarationen för betalda pensionspremier. bl a
utöver avdrag med ett halvt basbelopp yrka avdrag med 35% av inkomsten
under året före egenavgifter upp till 20 basbelopp.
Möjlighet till avsevärt högre avdragsgilla ersättningar
får du om du vill pensionera dig före 65 års ålder
genom så kallade "köpa-ikapp-försäkringar".
Utdelning
Från och med 1 jan 2006 kan skattefri utdelning till aktieägare
i onoterat bolag inte längre beräknas och sparas. Dock får
den enl K10-blanketten hittills sparade skattefria utdelningen delas
ut under en kommande fyraårsperiod. Men eftersom den inte längre
räknas upp med ränta, så finns det ingen anledning att
vänta med uttaget. Beräkningsunderlagen för kapitalbeskattad
utdelning förändras också från 1 jan 2006. För
de flesta aktieägare i bolag med löner upp till ca 700.000
kr är möjligheterna till utdelning gynnsammare. För bolag
med många anställda och stora lönebelopp blir de nya
reglerna mycket gynnsamma för aktieägare.
Traktamenten 2010
Numera kan även rörelseidkare i enskild firma och HB/KB
få avdrag för traktaments-kostnader enl schablon. Har
du rest i tjänsten och övernattat minst 5 mil från den vanliga verksamhetsorten
har du rätt att göra avdrag för ökning av levnadskostnaderna. Obs att
du måste ha övernattat. Skattefri ersättning 210 kr per heldag, 105
kr för halv. Som hel dag räknas även avresedagen om resan har påbörjats
före kl 12.00, och hemkomstdagen om resan har avslutats efter kl 19.00.
I annat fall medges avdrag för halv dag 105 kr för avrese- respektive
hemkomstdagen. Har du haft traktamenten för tjänsteresa på
samma arbetsställe så får du efter tre månader
där yrka avdrag för faktiska merkostnader - ingen schablon.
För logi under resa enl ovan medges avdrag med antingen faktisk kostnad
enl kvitto som den anställde själv har betalat, eller om kvitto saknas,
med 105 kr per natt (nattschablon).
Arbetsgivare som betalar ut dagtraktamente som överstiger avdragsgilla schablonbelopp skall behandla den överskjutande delen som lön. Detta innebär att arbetsgivaren skall göra avdrag för preliminärskatt och betala arbetsgivaravgifter på den överskjutande delen samt redovisa denna som lön på kontrolluppgiften.
INVENTARIER
Maskiner, inventarier, fordon etc skall som grundregel redovisas
på tillgångskonton. Kostnadsavdrag får
sedan ske årligen i samband med bokslutet genom
så kallade värdeminskningsavdrag.
Det finns emellertid några "lättnadsregler". Om den
ekonomiska livslängden är mindre än tre år, skall
du kostnadbokföra anskaffningen direkt. Obs dock att dator med kringutrustning
inte anses som direkt avdragsgill. Därtill, om anskaffningen exkl
moms uppgår till under 20.000 kr, så anses den som "inventarier
av mindre värde" och får kostnadsredovisas direkt,
trots att livslängden överstiger tre år.
|
|